Отвечаем на ваш вопрос:
Вопрос состоит в том, должен ли арендатор, являющийся юридическим лицом, уплачивать НДС при аренде у индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН).
Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, при аренде недвижимости индивидуальным предпринимателем на УСН производитель аренды (в данном случае – ИП) не является плательщиком НДС. Это означает, что ИП не обязан начислять и уплачивать НДС при аренде своей недвижимости.
Однако, в случае аренды этой недвижимости юридическим лицом, таким как арендатор, возникает вопрос о возможности включения суммы НДС в стоимость аренды и возмещении ее ИП.
Статьей 346.33 Налогового кодекса предусмотрено, что уплата НДС в таких случаях возможна только при условии, что налоговая база по налогу на прибыль данного арендатора увеличивается на сумму возмещенного ему налога.
То есть, если арендатор является плательщиком налога на прибыль, то он может заявить ИП о возмещении уплаченного им НДС и учесть эту сумму в качестве расхода при определении своей налоговой базы по налогу на прибыль. В этом случае арендатор не сможет признать уплаченный НДС как расход по налогу на добавленную стоимость.
Однако, если арендатор освобожден от уплаты налога на прибыль (например, в силу применения УСН), то возмещение НДС ИП не будет иметь налоговых последствий для арендатора. Таким образом, арендатор в этом случае может попытаться договориться с ИП об учете НДС в стоимости аренды, однако ИП не обязан возмещать уплаченный НДС арендатору.
В итоге, арендатор, являющийся юридическим лицом и применяющий УСН, не обязан уплачивать НДС при аренде у ИП на УСН. Возможность включения НДС в стоимость аренды и его возмещения ИП зависит от наличия у арендатора налоговой базы по налогу на прибыль.
