Отвечаем на ваш вопрос:
Если мать, являющаяся ИП и получающая арендную плату, дарит коммерческую недвижимость своему сыну, который не является ИП, возникнут ли налоговые последствия, если сын откроет ИП только после регистрации договора дарения и на УСН в виде дохода 6%, и может ли налоговая доначислить УСН 6% как доход ИП за налоговый период?
В данной ситуации возникнут налоговые последствия для обеих сторон – матери, являющейся ИП, и сына, который откроет ИП после регистрации договора дарения.
Для матери-ИП, передача коммерческой недвижимости сыну будет рассматриваться как продажа в соответствии с п.1 ст. 254 Налогового кодекса РФ. В таком случае, матери-ИП будет необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% от суммы полученной при продаже коммерческой недвижимости. Однако, у ИП предусмотрены особые налоговые режимы, и если мать-ИП применяет УСН (налог на вмененный доход), налоговое обязательство может быть уплачено по ставке 15% от вмененного дохода, а не по ставке 13%. В данном случае, сумма налога будет зависеть от стоимости переданной коммерческой недвижимости и метода уплаты налога – либо при получении всей суммы сразу, либо в рассрочку.
Для сына, который откроет ИП после регистрации договора дарения, важно учитывать, что для получения имущественного вычета по договору дарения он должен являться ИП на момент совершения сделки. В противном случае, вычет недоступен. Кроме того, после открытия ИП сыну необходимо будет уплатить налог на прибыль по ставке 6% на основании УСН в виде дохода 6%. Однако, в рассматриваемой ситуации, учет налогов будет производиться в отчетном периоде ИП сына, после открытия ИП и регистрации договора дарения.
Относительно вопроса о возможности налоговой доначислить УСН 6% как доход ИП за налоговый период, следует отметить, что после открытия ИП сыну и получения выручки от использования переданной коммерческой недвижимости в качестве арендного дохода, сын обязан вести учет доходов и расходов в соответствии с требованиями налогового законодательства и предоставлять декларацию по налогу на прибыль. Это позволит определить налоговую базу и подтвердить правильность уплаты УСН по ставке 6% в соответствии с декларацией.
Таким образом, в случае, если мать-ИП, являющаяся получающей арендную плату, дарит коммерческую недвижимость своему сыну, который впоследствии открывает ИП и применяет УСН в виде дохода 6%, возникают налоговые последствия для обоих сторон. Мать-ИП должна уплатить НДФЛ или УСН, в зависимости от применяемого налогового режима, в декларации на доходы за отчетный период, в котором была совершена передача коммерческой недвижимости. Сын, после регистрации договора дарения и открытия ИП, должен вести учет доходов и расходов, уплачивать УСН в размере 6% и вести декларацию по налогу на прибыль.
